Бизнес в Казахстане

ТОО — субъект частного предпринимательства регистрируется за 1 рабочий день при подаче электронного заявления через портал электронного правительства с ЭЦП.

Если у иностранного учредителя нет ИИН или БИН, регистрация занимает до следующего рабочего дня после подачи. Акционерные общества с нетиповым уставом и организации, не относящиеся к частному предпринимательству, — 5 рабочих дней.

Филиал или представительство иностранного юридического лица проходит учётную регистрацию в те же сроки.

Минимальный уставный капитал ТОО — 100 МРП (432 500 тенге при МРП 4 325 тенге на 2026 год). Для субъектов малого предпринимательства минимум не установлен — капитал может быть нулевым.

Для акционерного общества минимум — 50 000 МРП, то есть 216 250 000 тенге.

Неденежный вклад свыше 20 000 МРП требует оценки независимым оценщиком.

ТОО — основная форма для инвесторов: ответственность участников ограничена вкладами, устав может быть типовым, нотариальное удостоверение для МСБ не требуется.

Филиал иностранной компании не является отдельным юридическим лицом и, как правило, образует постоянное учреждение: КПН 20 % плюс налог на чистый доход постоянного учреждения 15 %.

Представительство ведёт только представительские функции и не вправе заниматься предпринимательской деятельностью.

Индивидуальный предприниматель доступен только резидентам: иностранец без вида на жительство ИП открыть не может.

Прямых ограничений на долю иностранного участия в большинстве отраслей нет, но есть исключения.

СМИ — не более 20 % у иностранцев. Операторы междугородной и международной связи — не более 49 % голосующих акций без согласования. Авиакомпании — не более 49 %. Магистральные трубопроводы — владение иностранцами запрещено.

Земли сельскохозяйственного назначения и земли приграничной полосы иностранцам недоступны ни в собственность, ни в аренду. Частная охранная деятельность закрыта для иностранного участия.

В недропользовании действует приоритетное право государства и разрешительный порядок при переходе прав.

Корпоративный подоходный налог — 20 %. Для банков и игорного бизнеса — 25 %, для организаций социальной сферы в 2026 году — 5 %, для сельхозпроизводителей — 3 %.

НДС с 1 января 2026 года — 16 % вместо прежних 12 %. Порог обязательной постановки на учёт снижен до 10 000 МРП (43 250 000 тенге за год); заявление подаётся в течение 5 рабочих дней после превышения. Экспорт облагается по нулевой ставке, лекарства в 2026 году — 5 %, периодические печатные издания — 10 %.

ИПН стал прогрессивным: 10 % на доход до 8 500 МРП в год и 15 % на превышение. Социальный налог — 6 %.

Налоги у источника для нерезидентов: дивиденды, проценты и роялти — 15 %, услуги (управленческие, консультационные, инжиниринговые, юридические) — 20 %, выплаты в юрисдикции из чёрного списка — 20 %. Прежнее освобождение дивидендов при владении долей более трёх лет с 2026 года отменено. Ставки снижаются по соглашениям об избежании двойного налогообложения с учётом MLI.

Минимальная заработная плата на 2026 год — 85 000 тенге, МРП — 4 325 тенге.

С фонда оплаты труда работодатель платит: социальный налог 6 %, обязательные пенсионные взносы работодателя 3,5 %, социальные отчисления 5 %, отчисления на медстрахование 3 %.

С дохода работника удерживаются: ИПН по прогрессии 10/15 %, обязательные пенсионные взносы 10 %, взносы на медстрахование 2 %.

По каждому платежу действует свой предел базы — от 7 до 50 минимальных зарплат.

Разрешение на привлечение иностранной рабочей силы выдаётся местным исполнительным органом по четырём категориям: руководители, руководители подразделений, специалисты и квалифицированные рабочие.

Действует требование к местному содержанию в кадрах: не менее 70 % граждан Казахстана среди руководителей и не менее 90 % среди специалистов и квалифицированных рабочих.

Разрешение не требуется гражданам государств ЕАЭС, обладателям вида на жительство, первым руководителям и учредителям компаний со стопроцентным иностранным участием, а также при внутрикорпоративном переводе.

Привлечение работника без разрешения влечёт штраф от 100 до 700 МРП.

МСФО обязательны для субъектов крупного предпринимательства, организаций публичного интереса и финансовых организаций. Средний бизнес применяет МСФО для МСБ, малый — национальный стандарт.

Обязательный аудит проходят акционерные общества, банки, страховые организации, организации гражданской авиации, компании с инвестиционными контрактами и ТОО с численностью свыше 250 человек.

Организации публичного интереса представляют годовую финансовую отчётность и аудиторский отчёт в депозитарий финансовой отчётности до 31 августа следующего года.

Международный финансовый центр «Астана» работает по праву, основанному на принципах и прецедентах права Англии и Уэльса, с собственным судом и арбитражным центром. Официальный язык — английский.

Налоговые льготы участников действуют до 1 января 2066 года: освобождение от КПН по доходам от финансовых услуг, а также от юридических, аудиторских, бухгалтерских и консалтинговых услуг, оказываемых органам МФЦА и участникам — финансовым организациям.

Иностранные работники участников МФЦА освобождаются от ИПН, действуют льготы по налогу на имущество, земельному налогу и отдельным услугам по НДС.

Регистрация проходит через регулятора AFSA; требования зависят от того, лицензируемая деятельность или нет.

Ограничений на репатриацию прибыли и дивидендов иностранным участникам законодательство не устанавливает. Перевод проходит через уполномоченный банк с удержанием налога у источника.

Договоры движения капитала с нерезидентами на сумму свыше 500 000 долларов США требуют учётного номера. По экспортно-импортным контрактам порог — 50 000 долларов США, номер нужно получить до начала исполнения обязательств.

По экспортно-импортным контрактам действует режим репатриации: выручка должна поступить в сроки, определённые контрактом.

Закон о трансфертном ценообразовании распространяется на международные деловые операции, в том числе со взаимосвязанными сторонами; применяется принцип «вытянутой руки».

Заявление об участии в международной группе подаётся до 1 сентября года, следующего за отчётным.

Местная отчётность подаётся участником группы с доходом не менее 5 000 000 МРП — в течение 12 месяцев после отчётного года. Основная отчётность и межстрановой отчёт — при консолидированном доходе группы от 750 млн евро.

Отчёт по мониторингу сделок подаётся до 15 мая года, следующего за отчётным.